【源泉所得税】を経費にしていませんか？
おはようございます。
【起業準備中から起業5年目までの経営ドクター】
税理士の村田佑樹です。
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■個人事業主の方の確定申告の際は、
いろいろな税金が
発生してくることになります。
そこで今回は、
『経費にして良い税金と
経費にはならない税金』
という側面から
お話をしてみたいと思います。
■まず良くあるものとして、
【源泉所得税】
が考えられます。
源泉所得税とは、簡潔に言えば
【所得税の前払い】。
例えば、税理士報酬もこの源泉所得税が
絡んでくるんですね。
つまり、
【税理士報酬からは源泉徴収がされる】
ということになっているわけです。
どういった流れかと言えば、
顧問のお客様から
毎月の顧問料を支払っていただく際に、
その源泉所得税を差し引いて
支払っていただく
ということに。
例えば、(あえてざっくりですが)
30,000円の顧問料を
お支払いいただく際に、
3,000円の源泉徴収をしてもらい、
27,000円を頂戴する。
顧問のお客様としては
27,000円を私に支払い、
残りの3,000円は私に代わって
税務署に納付する
といったような状況です。
トータルすると、30,000円の負担は
変わらないですよね。
これを『源泉徴収』というわけです。
■では、
顧問料をもらう私の
会計処理としてはどうなるでしょう。
まず、顧問料のトータルは
30,000円となるわけですので、
30,000円が売上となります。
そして実際にもらった27,000円が
現金として増えるのですが、
残りの3,000円はどうでしょう。
上述したようにこれは
【所得税の前払い】
なんですね。
したがってこれは
【確定申告をする際に
トータルで算出された年間の所得税から
この源泉徴収をしてもらっている
(顧問のお客様に代行して
納付をしてもらっている)ものを
差し引いた税額を税務署に
納付することになる】
というわけです。
そうなると源泉所得税は単に、
【自分の所得税を預かってもらっている】
ということに過ぎませんので、
【これは経費ではない】
ということですよね。
■具体的な会計処理としては、
【事業主勘定(事業主貸)】
という勘定科目を使用します。
要は『経費ではない』
という処理をするわけで、
これは確定申告の際に前払いの税金として
申告をする
ということになるわけです。
この源泉所得税については、
その徴収された税額を『租税公課』
などとして経費にした上に、
税務署にその分を差し引いて
申告をしている
というケースが
往々にして見受けられますが、
もちろんそれはNG。
経費にするとその分の税金も
少なくなってしまうので、
それはおかしな話ですよね。
■同じような考えなのですが、
『所得税』や『住民税』についても
経費ではない
ということになります。
所得税や住民税は
【利益が計算された結果】
計算される税金ですので、
これをさらに経費にしてしまうと、
さらに税金が減ってしまう
ということになってしまいます。
これもやはり現実に即しておらず、
おかしなことになるということですね。
■もう一つ
個人事業主の税金としては
『事業税』が考えられます。
事業税に関しては
所得税や住民税とは違い、
【事業をする上で出る税金】
ということで、
これは経費として認められる
ということになるんですね。
その他に事業で使っている
固定資産を使用している場合の
『固定資産税』や、『償却資産税』、
同じく事業として使用している
車の『自動車税』などについても
経費です(^^)。
■また、
これは税金ではないのですが
『国民健康保険料』や『国民年金』
についても、広い意味で経費
と考えることができます。
具体的に言えば、
事業所得としての経費としては
認められない一方、
その事業所得などの所得を計算した後の
『所得控除』という部分で
【社会保険料控除】
という名の経費にすることができる
というもの。
■今日は、
特に源泉所得税について
案外誤解が多いため、
これは経費ではなく、
【単に税金の預かりに過ぎない】
ものですよ、ということで
そのようなことをお伝えしたく、
記事を認めさせていただきました。
このように、税金のみならず、
【経費になるもの、ならないもの】
をしっかりと把握して、
適正な申告を心掛けましょう(^^)。
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《本日の微粒子企業の心構え》
・源泉所得税については、
『所得税の前払い』に過ぎず、
これは経費ではなく
【確定申告をする際に
年間の所得税から差し引くべき項目である】
と理解しておくべし。
・『所得税』や『住民税』は、
【事業所得などの所得を計算した結果】
の税金なので、
これを経費にすると
不正に税金が少なくなってしまうため、
注意すべきであると言える。
今日も最後までお読みいただきまして、
ありがとうございました。
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